Nếu bạn là chủ shop trên các sàn Shopee, TikTok Shop, Lazada, người làm Affiliate, Dropshipping hay bán hàng qua mạng xã hội, việc cập nhật quy định về thuế sàn thương mại điện tử là điều bắt buộc để tối ưu chi phí và tránh rủi ro pháp lý.
Bài viết này của MEWA sẽ tổng hợp toàn bộ quy định mới nhất, mức thuế suất và quy trình kê khai nộp thuế chi tiết dễ hiễu nhất cho bạn. Đọc ngay!
Bán hàng trên sàn TMĐT có bắt buộc phải nộp thuế không?
Có, bán hàng trên sàn thương mại điện tử (Shopee, Lazada, TikTok Shop) bắt buộc phải nộp thuế nếu thuộc diện phát sinh doanh thu chịu thuế.
Cơ sở pháp lý: Khoản 2 Điều 4 và Khoản 2 Điều 8 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14; kết hợp cùng các quy định mới về quản lý thuế thương mại điện tử cập nhật năm 2026.
Ngưỡng doanh thu bắt buộc chịu thuế sàn thương mại điện tử
Theo Nghị định số 141/2026/NĐ-CP chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; thuế thu nhập doanh nghiệp, ngưỡng doanh thu bắt buộc phải nộp thuế khi kinh doanh trên sàn thương mại điện tử hiện áp dụng mức trên 1 tỷ đồng/năm.
Doanh thu dùng để tính thuế sàn thương mại điện tử được xác định dựa trên doanh thu phát sinh của từng đơn hàng, bao gồm toàn bộ số tiền hàng, phí vận chuyển và các khoản trợ giá từ sàn hay người mua thanh toán.
Lưu ý: Cơ quan Thuế không căn cứ vào số tiền thực tế chuyển về tài khoản ngân hàng của người bán sau khi sàn đã trừ chi phí dịch vụ hay hoa hồng.
Ví dụ: Một đơn hàng có:
- Giá sản phẩm: 480.000 đồng
- Phí vận chuyển: 30.000 đồng
- Voucher do sàn tài trợ: 40.000 đồng
Mặc dù người bán chỉ thực nhận sau khi trừ phí khoảng 455.000 đồng, doanh thu dùng để tính thuế vẫn được xác định theo doanh thu phát sinh của đơn hàng theo quy định hiện hành, không căn cứ vào số tiền chuyển về tài khoản người bán.
Mức xử phạt đối với hành vi vi phạm luật thuế sàn thương mại điện tử
Nhiều nhà bán hàng chủ quan không đăng ký thuế hoặc cố tình khai giảm doanh thu có thể đối mặt với các chế tài nghiêm khắc.
- Phạt chậm nộp tờ khai thuế: Từ 2.000.000 VNĐ đến 25.000.000 VNĐ tùy thuộc vào số ngày chậm nộp (theo Điều 13 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP).
- Tiền chậm nộp thuế: Quy định mức tính tiền chậm nộp thuế bằng 0,03%/ngày tính trên tổng số tiền thuế chậm nộp (theo Khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14).
- Phạt hành vi gian lận, trốn thuế: Phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn đối với cá nhân/hộ kinh doanh. Trường hợp vi phạm quy mô lớn có thể bị truy cứu hình sự (theo Điều 17 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP và Điều 200 BLHS 2015 sửa đổi 2017).
5 điểm mới trong quy định về thuế sàn thương mại điện tử 2026
Bước sang năm 2026, hành lang pháp lý về thuế sàn thương mại điện tử (TMĐT) đã có những thay đổi mang tính bước ngoặt nhằm siết chặt quản lý và minh bạch thị trường.
Cơ sở pháp lý:
- Luật Quản lý thuế (sửa đổi, bổ sung);
- Nghị định số 117/2025/NĐ-CP của Chính phủ:
- Thông tư số 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính;
- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
1. Sàn TMĐT tự động khấu trừ và nộp thuế thay
Các sàn TMĐT có chức năng thanh toán (Shopee, Lazada, TikTok Shop, v.v) trực tiếp khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT (1%) và TNCN (0,5%) trên từng giao dịch thành công của cá nhân/hộ kinh doanh.
Hệ thống sẽ tự động bù trừ số thuế sàn thương mại điện tử đã khấu trừ vào kỳ tiếp theo nếu đơn hàng bị hủy hoặc trả lại.
Lưu ý: Khả năng nộp thuế sàn thương mại điện tử thay người bán chỉ áp dụng với sàn có chức năng thanh toán; các sàn/nền tảng khác người bán vẫn phải tự kê khai.
2. Áp dụng mức thuế cao nhất nếu dữ liệu mập mờ
Người kinh doanh đa ngành trên sàn TMĐT bắt buộc phải phân tách rõ ràng doanh thu từng lĩnh vực.
Nếu dữ liệu không tách bạch được bản chất giao dịch, sàn sẽ áp dụng mức thuế suất sàn thương mại điện tử cao nhất trong các ngành nghề của shop để khấu trừ.
3. Đối soát dòng tiền thời gian thực (Real-time data)
Cơ quan thuế kết nối dữ liệu trực tiếp với hệ thống của sàn và ngân hàng. Mọi hành vi chia nhỏ doanh thu qua nhiều tài khoản cá nhân để né thuế sàn thương mại điện tử sẽ bị hệ thống AI phát hiện rất nhanh chóng.
4. Xóa bỏ miễn thuế hàng giá trị nhỏ xuyên biên giới
Chấm dứt chính sách miễn thuế đối với các đơn hàng giá trị nhỏ từ nước ngoài vận chuyển qua các sàn TMĐT xuyên biên giới, giúp tạo sự cạnh tranh công bằng cho hàng nội địa.
5. Số hóa toàn diện thủ tục thuế điện tử
Toàn bộ quy trình đăng ký, tra cứu chứng từ khấu trừ và cập nhật thông tin định danh để lập tờ khai thuế và nộp thuế sàn thương mại điện tử, người bán đều có thể tự thực hiện trực tuyến qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (thuedientu.gdt.gov.vn).
Mức thuế suất trên sàn TMĐT là bao nhiêu?
Tùy thuộc vào ngành nghề và mô hình hoạt động, mức thuế sàn thương mại điện tử áp dụng trực tiếp trên doanh thu gộp được quy định cụ thể trong Luật và các văn bản hướng dẫn chi tiết:
- Điểm b Khoản 1 Điều 3 và Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính (Quy định chi tiết mức tỷ lệ % tính trên doanh thu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh).
- Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành (Áp dụng đối với mô hình pháp nhân doanh nghiệp).
Dưới đây là các thông tin cụ thể về bảng tỷ lệ thuế và công thức tính thuế.
Bảng tỷ lệ thuế GTGT & TNCN theo ngành nghề
Dưới đây là bảng tra cứu nhanh tỷ lệ thuế Giá trị gia tăng và Thuế Thu nhập cá nhân chi tiết theo từng lĩnh vực hoạt động trên sàn TMĐT (theo Phụ lục I – Danh mục ngành nghề và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC):
| Nhóm ngành / Hoạt động kinh doanh | Tỷ lệ Thuế GTGT | Tỷ lệ Thuế TNCN | Tổng tỷ lệ thuế / Doanh thu |
| Bán lẻ, phân phối hàng hóa (Thời trang, gia dụng, mỹ phẩm) | 1,0% | 0,5% | 1,5% |
| Dịch vụ, Đào tạo, Tư vấn online | 5,0% | 2,0% | 7,0% |
| Quảng cáo, Tiếp thị liên kết (Affiliate), Dropshipping | 5,0% | 2,0% | 7,0% |
| Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa | 3,0% | 1,5% | 4,5% |
Công thức tính số thuế sàn thương mại điện tử phải nộp
Theo Khoản 1 Điều 10 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và quy định tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC, tổng số thuế sàn thương mại điện tử phải nộp sẽ bằng tổng của hai khoản thuế GTGT và TNCN:
Tổng số thuế phải nộp = Thuế GTGT + Thuế TNCN
Công thức tính thuế GTGT
Cơ sở pháp lý: Điểm a Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 40/2021/TT-BTC.
Đối với cá nhân, hộ kinh doanh bán hàng hóa trên sàn thương mại điện tử, số thuế GTGT được xác định theo công thức:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ thuế GTGT
Trong đó:
- Doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền bán hàng mà người bán được hưởng trước khi trừ các khoản chi phí như phí sàn, phí vận chuyển, quảng cáo hoặc khuyến mại.
- Tỷ lệ thuế GTGT được áp dụng theo lĩnh vực kinh doanh do pháp luật quy định.
Công thức tính thuế TNCN
Cơ sở pháp lý: Điểm b Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 40/2021/TT-BTC.
Sau khi xác định doanh thu tính thuế sàn thương mại điện tử, số thuế thu nhập cá nhân được tính theo công thức:
Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó:
- Doanh thu tính thuế được xác định tương tự như khi tính thuế GTGT.
- Tỷ lệ thuế TNCN sẽ khác nhau tùy theo nhóm ngành nghề kinh doanh.
Ví dụ: Trong tháng, Shop A trên TikTok Shop phát sinh 1.000 đơn hàng thành công với tổng giá trị đơn hàng (bao gồm phí ship và voucher trợ giá) là 100.000.000 VNĐ.
- thuế GTGT phải nộp: 100.000.000 × 1% = 1.000.000 đồng
- Thuế TNCN phải nộp: 100.000.000 × 0,5% = 500.000 đồng
Như vậy, tổng số thuế sàn thương mại điện tử phải nộp: 1.500.000 đồng
3 Phương thức kê khai thuế sàn thương mại điện tử
Tùy theo quy mô và mô hình kinh doanh, hoạt động bán hàng trực tuyến hiện nay áp dụng 3 phương thức kê khai linh hoạt gồm: Sàn TMĐT khấu trừ và nộp thay, cá nhân, hộ kinh doanh tự kê khai và kê khai qua HTKK – nộp hồ sơ qua eTax.
Cơ sở pháp lý:
- Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về nguyên tắc khai thuế, nộp thuế.
- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Nghị định số 117/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về các hình thức khai thuế điện tử, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và cơ chế phân định trách nhiệm kê khai/khấu trừ thay qua các sàn giao dịch thương mại điện tử.
Sàn TMĐT khấu trừ và nộp thay (Mới nhất)
- Đối tượng: Cá nhân, hộ kinh doanh vận hành trên các sàn TMĐT có chức năng thanh toán (Shopee, TikTok Shop, Lazada).
- Cơ chế: Sàn tự động khấu trừ, kê khai và nộp hộ nghĩa vụ thuế (GTGT 1%, TNCN 0,5%) trên từng giao dịch thành công. Người bán không phải tự làm thủ tục kê khai cho các đơn hàng này, hệ thống cũng tự động bù trừ khi có đơn hàng hoàn trả.
Cá nhân, hộ kinh doanh tự kê khai (tự tính, tự nộp thuế sàn thương mại điện tử)
- Đối tượng: Cá nhân, hộ kinh doanh hoạt động trên các sàn/nền tảng không có chức năng thanh toán hoặc bán hàng qua mạng xã hội, website riêng.
- Cách thức: Tổng hợp toàn bộ doanh thu thực tế, kê khai trực tuyến qua Mẫu 01/CNKD trên cổng thuedientu.gdt.gov.vn (Phân hệ CÁ NHÂN).
- Thời hạn: Chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo (nếu kê khai theo tháng) hoặc chậm nhất ngày thứ 10 đối với trường hợp phát sinh nghĩa vụ thuế theo từng lần.
Kê khai qua HTKK và nộp hồ sơ qua eTax (dành cho doanh nghiệp)
- Đối tượng: Các pháp nhân kinh doanh (Công ty TNHH, Cổ phần) bán hàng qua các kênh TMĐT.
- Cách thức: Kê khai thuế sàn thương mại điện tử như doanh nghiệp thông thường qua phần mềm HTKK và nộp hồ sơ qua hệ thống eTax.
- Nghĩa vụ: Kê khai Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Mẫu 01/GTGT), hạch toán chi phí hợp lệ để tính Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) theo quý/năm và bắt buộc xuất hóa đơn điện tử cho người mua theo quy định.
Quy trình kê khai, kiểm tra và nộp thuế sàn thương mại điện tử online
Cơ sở pháp lý:
- Thông tư số 19/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
- Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về nghĩa vụ lưu trữ hồ sơ, chứng từ thuế của người nộp thuế.
Quy trình kê khai, kiểm tra số liệu và thanh toán nghĩa vụ thuế thương mại điện tử hoàn toàn trực tuyến được thực hiện qua các bước đơn giản dưới đây.
Bước 1 – Đồng bộ dữ liệu định danh (KYC) trên sàn TMĐT
Bước 2 – Tra cứu số thuế sàn thương mại điện tử đã nộp trên eTax Mobile
Bước 3 – Kê khai thuế thương mại điện tử qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế
– Truy cập cổng thuedientu.gdt.gov.vn, đăng nhập tài khoản bằng tài khoản VNeID hoặc mã số thuế cá nhân -> Chọn Tờ khai mẫu 01/CNKD và điền đầy đủ thông tin.
– Sau đó tải file đối soát doanh thu lên hệ thống và tiến hành ký điện tử để nộp tờ khai cho cơ quan thuế.
Bước 4 – Nộp thuế sàn thương mại điện tử qua ứng dụng eTax Mobile
Bạn chỉ cần kiểm tra danh sách các khoản thuế phải nộp, lựa chọn nguồn tiền từ tài khoản ngân hàng đã liên kết và tiến hành xác thực giao dịch để hoàn tất lệnh nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước.
Bước 5 – Lưu trữ chứng từ điện tử
Các câu hỏi thường gặp về thuế sàn thương mại điện tử
Tổng hợp các thắc mắc thường gặp xoay quanh nghĩa vụ tài chính và cơ chế khấu trừ thuế trên sàn TMĐT – góc giải đáp chi tiết dành riêng cho nhà bán hàng.
1. Sàn đã nộp thuế thay rồi, tôi có cần tự kê khai nữa không?
Không, nếu bạn chỉ bán duy nhất trên các sàn TMĐT. Nếu bạn có bán thêm ngoài sàn hoặc thuộc mô hình Doanh nghiệp, bạn bắt buộc phải tự kê khai phần doanh thu đó.
2. Đơn bị hoàn/trả hoặc bị hủy có bị tính thuế không?
Không. Thuế chỉ tính trên các đơn hàng giao thành công. Đơn hủy hoặc trả hàng/hoàn tiền sẽ được hệ thống sàn tự động trừ ra và hoàn lại tiền thuế đã khấu trừ vào Ví người bán.
3. Bán hàng bị LỖ trên sàn có phải nộp 1,5% thuế sàn thương mại điện tử không?
Tùy bạn là chủ thể kinh doanh nào. Nếu là:
- Cá nhân / Hộ kinh doanh: PHẢI NỘP. Thuế tính ấn định 1,5% trên Doanh thu gộp, bán lỗ vẫn phải nộp.
- Doanh nghiệp: KHÔNG CẦN NỘP. Thuế TNDN tính trên Lợi nhuận ròng (Doanh thu – Chi phí). Bán lỗ không phải nộp thuế TNDN.
4. Lấy Chứng từ khấu trừ thuế sàn thương mại điện tử từ Shopee/TikTok Shop ở đâu?
- Trên Shopee: Truy cập vào mục Tài chính → chọn Trung tâm thuế (Tax Center) → chọn Chứng từ khấu trừ thuế (Tax Certificate) → tải file PDF có chữ ký số hợp lệ của sàn.
- Trên TikTok Shop: Truy cập vào mục Tài chính → chọn Hóa đơn & Chứng từ thuế → lọc theo kỳ kê khai và tải bản chứng từ khấu trừ thuế định dạng PDF.
5. Dùng tài khoản ngân hàng cá nhân, Cục Thuế có tra ra không?
Có. Ngân hàng có trách nhiệm tự động chia sẻ dữ liệu dòng tiền với Cơ quan Thuế. Hệ thống AI sẽ tự động đối soát dòng tiền về tài khoản với doanh thu kê khai trên sàn để phát hiện chênh lệch.
6. Sàn nộp thuế từ 2026, doanh thu các năm cũ (2023 – 2025) có bị truy thu không?
Có thể. Sàn nộp thay chỉ áp dụng cho hiện tại. Doanh thu các năm cũ chưa nộp thuế vẫn bị trích xuất dữ liệu rà soát, thời hiệu truy thu pháp luật quy định lên tới 10 năm.
Kết luận
Việc nắm rõ quy định về thuế sàn thương mại điện tử không chỉ giúp bạn tuân thủ đúng pháp luật mà còn chủ động trong việc tính toán biên lợi nhuận sản phẩm. Hãy chủ động chuẩn hóa thông tin định danh trên các sàn và sử dụng ứng dụng eTax Mobile để theo dõi dòng tiền thuế của mình một cách minh bạch nhất.
